Baker Lab · Herramienta

IVA de servicios digitales y remotos.

Software, plataformas, almacenamiento, publicidad y asesorías remotas contratadas al extranjero. Responde las tres compuertas —territorialidad, IVA o Impuesto Adicional, y calidad del beneficiario— y la herramienta define cómo tributa la operación, con la ruta operativa, las normas y una ficha de respaldo para tu expediente.

Territorialidad

¿Se utiliza en Chile?

›

IVA o Adicional

Pendiente

›

El beneficiario

Pendiente

DATOS

La operación

Se copian tal cual a la ficha de respaldo. Puedes empezar a responder sin llenarlos y completarlos al final.

Sociedad chilena que contrata

RUT de la sociedad

N° de invoice / documento

Proveedor (razón social, no la marca)

País del proveedor

Fecha de la operación / devengo

Descripción del servicio

Monto

Analista responsable

COMPUERTA 1

¿El servicio se utiliza en Chile?

Art. 5 DL 825. En servicios remotos se presume utilizado en Chile si concurren al menos dos de cuatro indicios objetivos. Basta que se preste o se utilice en territorio nacional.

i. IP / geolocalización en ChileLa IP corporativa: en una contratación desde la oficina, concurre casi siempre.ii. Medio de pago emitido/registrado en ChileLa tarjeta o cuenta corporativa desde la que se paga.iii. Domicilio de facturación en ChileEl domicilio cargado en el perfil de facturación del proveedor.iv. SIM del móvil con código de país ChileRelevante en servicios contratados desde un móvil, no en compras corporativas.

0 de 4 indiciosMarca los indicios que concurren.

Se utiliza en Chile → pasa a la compuerta 2Concurre la presunción (2+ indicios), o el servicio se utiliza en Chile por regla general.No se utiliza en Chile → no hay hecho gravadoEl servicio se ejecuta y consume íntegramente fuera del país. El análisis termina y se documenta.

COMPUERTA 2

¿IVA o Impuesto Adicional?

Art. 12 letra E N° 7 DL 825 · Art. 59 LIR. Los ingresos afectos al Impuesto Adicional están exentos de IVA. Es la compuerta que más se salta y la que más plata mueve.

¿El pago al exterior está afecto al Impuesto Adicional del art. 59 de la LIR?

No está afecto a AdicionalTípico del software estándar (licencia de uso sin explotación comercial), exento de Adicional por el art. 59 inciso 1°. → Gravado con IVA.Sí está afecto a AdicionalSoftware no estándar, asesoría técnica o servicio profesional afecto al art. 59.

COMPUERTA 3

¿Tu sociedad es contribuyente de IVA?

Art. 11 letra e) versus art. 35 A DL 825. Es la pregunta bisagra: define quién declara el impuesto. Se resuelve sociedad por sociedad, no a nivel de grupo.

Contribuyente de IVA es quien realiza operaciones gravadas (art. 3). Tener RUT y giro, o emitir facturas exentas, no basta.

Afecta — realiza operaciones 100% gravadasRuta A. Cambio de sujeto por el solo ministerio de la ley: factura de compra, código 39, crédito íntegro. Efecto de caja ~ cero.Mixta — operaciones afectas y exentasRuta A igual (es contribuyente de IVA): retención del 100%, pero el crédito se prorratea (art. 23 N° 3). Caja negativa parcial.Exenta / no gravada — solo operaciones exentas o no gravadasRuta B. No está habilitada para factura de compra: el prestador recarga el 19% y el IVA es costo (art. 23 N° 2).

Referencia rápida

Cómo verificar si el prestador está inscrito — las dos nóminas del SII

sii.cl/vat/dwn_esp.html →
Contribuyentes inscritos en el régimen simplificado (~900 prestadores). Categorías: Bienes, Servicios, o ambos. Actualización semanal.

sii.cl/vat/neni_esp.html →
Empresas no inscritas afectas a cambio de sujeto por medios de pago. Se publica el 15 de diciembre y rige desde el 1 de enero (Res. Ex. N° 5/2026).

sii.cl/vat/ →
Portal matriz IVA Digital: entrada a ambas nóminas, instrucciones y la Circular N° 42/2020.

Buscar por razón social, no por marca. Muchos servicios operan bajo una marca distinta de la entidad inscrita. Revisa la categoría (Bienes ≠ Servicios) y guarda evidencia fechada a la fecha del devengo: la nómina cambia cada semana.

El procedimiento completo en una página

#	Pregunta o acción	Norma	Si la respuesta es…
1	¿Se utiliza en Chile? Verificar si concurren 2 de 4 indicios.	Art. 5 inc. 3° DL 825	NO → sin hecho gravado, documentar. SÍ → seguir.
2	¿La remesa está afecta al Impuesto Adicional del art. 59 LIR?	Art. 12 E N° 7 DL 825	Afecta sin exención → exento de IVA, no emitir factura de compra. No afecta, o exento por convenio → gravado, seguir.
3	¿Mi sociedad realiza operaciones gravadas con IVA?	Art. 3 y 11 e) DL 825	SÍ → Ruta A. NO → Ruta B.
4	Ruta A — informar al proveedor la calidad de contribuyente y el RUT, para que no recargue el 19%.	Art. 35 A	Si igual recarga, ese impuesto no da crédito: pedir corrección.
5	Ruta A — emitir factura de compra electrónica con retención total. RUT 55.555.555 si el proveedor no tiene RUT chileno.	Art. 11 e) · Circular 42/2020	Emitir en el período del devengo.
6	Ruta A — declarar la retención en el código 39 del F29 y tomar el crédito en el mismo formulario.	Circular 42/2020	Verificar la línea del código 39 en el F29 del período.
7	Ruta A mixta — enterar el 100% de la retención y prorratear solo el crédito.	Art. 23 N° 3 · art. 43 Regl.	El servicio de uso común entra al crédito común.
8	Ruta B — verificar en sii.cl/vat si el proveedor está inscrito (categoría Servicios). Guardar captura fechada.	FAQ SII 001.200.7782	Inscrito → recarga 19% y es costo. No inscrito → paso 9.
9	Ruta B — evaluar solicitar al SII autorización para retener y enterar el impuesto.	Art. 3 inc. 3° · Circular 42/2020	Opcional. Sirve para controlar y documentar, no para recuperar.
10	Ruta B — registrar el 19% como costo, activándolo o llevándolo a resultado con el gasto.	Art. 23 encab. y N° 2	Presupuestar el sobrecosto: no es recuperable.
11	Siempre — dejar en el expediente la hoja con las tres conclusiones y su norma.	Art. 200 CT	Se defiende el criterio contemporáneo, no el reconstruido.

El cruce mensual que delata el incumplimiento (autodiagnóstico)

Desde la Res. Ex. N° 107 de 14.11.2024, el prestador extranjero inscrito informa al SII a qué contribuyentes chilenos NO les recargó el IVA (por ser contribuyentes). El SII lo cruza contra las facturas de compra y el código 39 del F29: si te identificaste como contribuyente y luego no emitiste la factura de compra, el descalce es de detección automática, sin fiscalización de campo.

Hazlo ahora: extrae del mayor todos los pagos al exterior por servicios de los últimos 36 meses y crúzalos contra las facturas de compra emitidas y el código 39. Cada pago sin factura de compra y sin una conclusión documentada de exención (art. 12 E N° 7) es una contingencia abierta. La regularización se hace rectificando los F29 con reajustes e intereses del art. 53 CT — y ojo: el débito no prescribe a tu favor dentro del plazo del art. 200, pero el crédito sí caduca (art. 24 DL 825). Mientras más se espera, peor.

Resultado referencial con fines de orientación y respaldo interno. La calificación de un pago al exterior bajo el art. 59 de la LIR es materia compleja y aquí solo se marca su interacción con el IVA; verifica siempre la vigencia de las normas y, ante casos límite, consulta. Base normativa: DL 825, Ley 21.713, Circulares SII N° 12/2025 y N° 42/2020, Res. Ex. N° 107/2024.

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